{"id":116,"date":"2016-01-05T09:37:45","date_gmt":"2016-01-05T08:37:45","guid":{"rendered":"http:\/\/activpatrimonia.fr\/gespat\/?p=116"},"modified":"2016-01-05T09:38:57","modified_gmt":"2016-01-05T08:38:57","slug":"loi-de-finances-rectificative-pour-2015","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.activpatrimonia.fr\/gespat\/index.php\/2016\/01\/05\/loi-de-finances-rectificative-pour-2015\/","title":{"rendered":"Loi de finances rectificative pour 2015"},"content":{"rendered":"<p>La loi de finances rectificative pour 2015 a\u00a0\u00e9t\u00e9 publi\u00e9e.<br \/>\nEn voici les principales mesures :<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p><strong>Am\u00e9nagement du dispositif ISF PME<\/strong><\/p>\n<p>Les mesures concernant ce dispositif (pour rappel, r\u00e9duction de 50%, limit\u00e9e \u00e0 45\u00a0000 \u20ac pour investissement au capital d\u2019une PME) visent \u00e0 le mettre en\u00a0conformit\u00e9\u00a0avec les\u00a0r\u00e8gles europ\u00e9ennes\u00a0relatives aux\u00a0aides d&rsquo;Etat.<\/p>\n<p>Le dispositif est recentr\u00e9\u00a0 vers les\u00a0jeunes entreprises\u00a0et les\u00a0entreprises innovantes. Il s&rsquo;applique aux\u00a0investissements r\u00e9alis\u00e9s \u00e0 compter de 2016.<\/p>\n<p>Le texte r\u00e9duit\u00a0 le champ d&rsquo;application du dispositif aux\u00a0investissements\u00a0r\u00e9alis\u00e9s dans les seules soci\u00e9t\u00e9s qui,\u00a0au moment de l&rsquo;investissement initial\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>exercent leur activit\u00e9\u00a0depuis\u00a0moins de 7\u00a0ans\u00a0ou\u00a0qui n&rsquo;exercent\u00a0leur activit\u00e9 sur aucun march\u00e9\u00a0(<strong>jeune entreprise<\/strong>)\u00a0;<\/li>\n<li>ou qui ont besoin d\u2019un investissement en faveur du financement des risques qui, sur la base d\u2019un plan d\u2019entreprise \u00e9tabli en vue d\u2019int\u00e9grer un nouveau march\u00e9 g\u00e9ographique ou de produits, est sup\u00e9rieur \u00e0\u00a050\u00a0% de son chiffre d\u2019affaires annuel moyen des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes\u00a0(<strong>entreprise innovante<\/strong>).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Une modification substantielle de ce r\u00e9gime\u00a0: d\u00e9sormais les souscriptions en num\u00e9raire ou participations aux augmentations de capital sont r\u00e9serv\u00e9es aux redevables qui ne sont ni associ\u00e9s ni actionnaires de la PME vis\u00e9e. D\u00e8s lors, les dirigeants associ\u00e9s ou actionnaires ne peuvent plus r\u00e9duire leur ISF en investissant dans leur propre soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Am\u00e9nagement et p\u00e9rennisation du dispositif de r\u00e9duction IR pour investissement dans les PME<\/strong><\/p>\n<p>Ce r\u00e9gime a \u00e9t\u00e9 am\u00e9nag\u00e9 et la d\u00e9finition des soci\u00e9t\u00e9s cibles est d\u00e9sormais celle d\u00e9clin\u00e9e ci-avant pour le dispositif ISF.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Par ailleurs la loi a supprim\u00e9 la date de fin du dispositif (il \u00e9tait initialement pr\u00e9vu que ce r\u00e9gime prenne fin le 31 d\u00e9cembre 2016).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Plus-values de cession de valeurs mobili\u00e8res<\/strong><\/p>\n<p>Afin de favoriser les investissements dans les PME, un report d\u2019imposition est pr\u00e9vu sur les plus-values li\u00e9es \u00e0 la cession de SICAV ou FCP mon\u00e9taires sous condition de remploi du prix de cession, dans un d\u00e9lai de 1 mois sur un PEA-PME.<\/p>\n<p>Lorsque le versement sur un tel plan ne porte que sur une fraction du prix, le report d\u2019imposition ne s\u2019applique qu\u2019\u00e0 raison de la quote-part de plus-value correspondante.<\/p>\n<p>Il est mis fin au report d\u2019imposition en cas de cession\u00a0des titres ou de retrait des liquidit\u00e9s ou de rachat effectu\u00e9 sur le plan avant l\u2019expiration de la cinqui\u00e8me ann\u00e9e suivant la date du versement ou, lorsque le contribuable transf\u00e8re son domicile fiscal hors de France.<\/p>\n<p><strong>La plus-value est d\u00e9finitivement exon\u00e9r\u00e9e \u00e0 l\u2019issue de l\u2019expiration du d\u00e9lai de cinq ans.<\/strong><\/p>\n<p>Ce r\u00e9gime ne concerne que l\u2019IR et ne s\u2019applique pas aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Location en meubl\u00e9 d&rsquo;une partie de la r\u00e9sidence principale &#8211; Extension de l&rsquo;exon\u00e9ration<\/strong><\/p>\n<p>Pour rappel, le r\u00e9gime actuel est le suivant\u00a0:<\/p>\n<p>Le loueur en meubl\u00e9 est exon\u00e9r\u00e9 d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu au titre des produits de la location ou sous-location de sa r\u00e9sidence principale s&rsquo;il respecte 3\u00a0conditions :<\/p>\n<ul>\n<li>les pi\u00e8ces lou\u00e9es font partie de son habitation principale ;<\/li>\n<li><strong>ces pi\u00e8ces constituent pour le locataire son habitation principale<\/strong>;<\/li>\n<li>le loyer est fix\u00e9 dans des limites raisonnables.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>La loi de finances rectificative \u00e9tend ce dispositif et permet l\u2019exon\u00e9ration quand le logement ne constitue pas la r\u00e9sidence principale du locataire mais que ce dernier peut justifier d\u2019un contrat de travail saisonnier.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Non-r\u00e9sidents &#8211; Fin de l&rsquo;imposition forfaitaire sur la valeur locative des habitations en France (article 164 c du CGI)<\/strong><\/p>\n<p>Selon l\u2019article 164 C du CGI, les non-r\u00e9sidents qui disposent en France d&rsquo;une ou plusieurs habitations, qu&rsquo;ils en soient locataires ou propri\u00e9taires, sont imposables\u00a0\u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (IR) au bar\u00e8me progressif en France, sur une\u00a0base minimale \u00e9gale \u00e0 3\u00a0fois la valeur locative r\u00e9elle\u00a0de cette ou de ces habitations.<\/p>\n<p>Ce r\u00e9gime \u00e9tait tr\u00e8s peu appliqu\u00e9 car de nombreuses exceptions permettaient d\u2019y d\u00e9roger (notamment le simple fait d\u2019\u00eatre \u00e9tabli dans un Etat li\u00e9 \u00e0 la France par une convention fiscale permettait ne pas se voir appliquer cet article).<\/p>\n<p><strong>La loi de finances rectificative supprime purement et simplement ce r\u00e9gime.<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>PEA-PME\u00a0: champ d\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 des titres \u00e9largi<\/strong><\/p>\n<p>D\u00e9sormais les obligations convertibles et obligations remboursables sont \u00e9ligibles au PEA-PME.<\/p>\n<p>Par ailleurs les conditions d\u2019acquisition de titres de soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es sont assouplies.<\/p>\n<p>La soci\u00e9t\u00e9 peut d\u00e9sormais r\u00e9pondre aux crit\u00e8res actuels (moins de 5\u00a0000 salari\u00e9s, CA &lt; 1.5 Md\u20ac ou total du bilan &lt; 2 Md\u20ac) ou satisfaire \u00e0 une nouvelle s\u00e9rie de crit\u00e8res cumulatifs\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>capitalisation boursi\u00e8re de la soci\u00e9t\u00e9 est inf\u00e9rieure \u00e0 un milliard d&rsquo;euros ;<\/li>\n<li>aucune personne morale ne d\u00e9tient plus de 25\u00a0% du capital ;<\/li>\n<li>la soci\u00e9t\u00e9 occupe moins de 5\u00a0000\u00a0personnes et a un chiffre d&rsquo;affaires annuel n&rsquo;exc\u00e9dant pas 1,5\u00a0milliard\u00a0d&rsquo;euros ou un total de bilan n&rsquo;exc\u00e9dant pas 2\u00a0milliards\u00a0d&rsquo;euros.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Enfin, sont admises les parts de fonds \u00ab\u00a0ELTIF\u00a0\u00bb\u00a0(fonds europ\u00e9en d\u2019investissement \u00e0 long terme,\u00a0dont l&rsquo;objet est de r\u00e9aliser des investissements de long terme dans des entreprises non cot\u00e9es, des PME) investis pour au moins 50\u00a0% en titres donnant acc\u00e8s au capital de soci\u00e9t\u00e9s cot\u00e9es ou non cot\u00e9es.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Donations au profit de certaines victimes\/ succession des militaires<\/strong><\/p>\n<p>Les\u00a0dons\u00a0de\u00a0sommes d&rsquo;argent\u00a0effectu\u00e9s au profit des personnes victimes d&rsquo;actes de terrorisme sont d\u00e9sormais exon\u00e9r\u00e9s.<\/p>\n<p>L&rsquo;exon\u00e9ration de droits de mutation \u00e0 titre gratuit s&rsquo;applique, dans les m\u00eames conditions, aux dons re\u00e7us par les\u00a0conjoints, partenaires li\u00e9s par un\u00a0PACS,\u00a0concubins notoires,\u00a0descendants,\u00a0ascendants et\u00a0personnes \u00e0 charge\u00a0au sens de l&rsquo;IR :<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>de\u00a0victimes\u00a0d\u00e9c\u00e9d\u00e9es du fait d&rsquo;un acte de\u00a0terrorisme\u00a0;<\/li>\n<li>de\u00a0militaires\u00a0d\u00e9c\u00e9d\u00e9s lors de leur participation (ou par suite) \u00e0 une\u00a0op\u00e9ration ext\u00e9rieure\u00a0ou int\u00e9rieure\u00a0;<\/li>\n<li>de\u00a0sapeurs-pompiers\u00a0professionnels ou volontaires d\u00e9c\u00e9d\u00e9s en\u00a0op\u00e9ration de secours, cit\u00e9s \u00e0 l&rsquo;ordre de la Nation ;<\/li>\n<li>d&rsquo;agents des douanes\u00a0d\u00e9c\u00e9d\u00e9s dans l&rsquo;accomplissement de leur mission, cit\u00e9s \u00e0 l&rsquo;ordre de la Nation.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ce r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration s&rsquo;applique, r\u00e9troactivement, \u00e0 compter du\u00a01er\u00a0janvier\u00a02015\u00a0(date de la donation), aux dons re\u00e7us dans les\u00a012\u00a0mois\u00a0suivant l&rsquo;acte de terrorisme ou, dans les autres situations (militaires, sapeur-pompiers, agents des douanes), suivant le d\u00e9c\u00e8s (toutefois ce d\u00e9lai\u00a0n\u2019est pas applicable\u00a0lorsque les dons sont vers\u00e9s par une\u00a0fondation, une\u00a0association reconnue d&rsquo;utilit\u00e9 publique ou une\u00a0\u0153uvre\u00a0ou un\u00a0organisme\u00a0d&rsquo;int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Les successions des militaires d\u00e9c\u00e9d\u00e9s en op\u00e9ration ext\u00e9rieure sont exon\u00e9r\u00e9es de droits de mutation. La loi de finances rectificative pour 2015\u00a0\u00e9tend cette exon\u00e9ration aux militaires d\u00e9c\u00e9d\u00e9s dans le cadre d\u2019une op\u00e9ration int\u00e9rieure \u00e0 compter de 2015.<\/p>\n<p><strong>B\u00e9n\u00e9fices agricoles &#8211; Remplacement du forfait par un nouveau r\u00e9gime micro<\/strong><\/p>\n<p>Le r\u00e9gime du forfait agricole\u00a0est remplac\u00e9 par un r\u00e9gime de \u00ab\u00a0micro-b\u00e9n\u00e9fices agricoles\u00a0\u00bb (ou \u00ab\u00a0micro-BA\u00a0\u00bb) \u00e0 compter de l&rsquo;imposition des\u00a0revenus per\u00e7us en 2016.<\/p>\n<p>Actuellement, les exploitants agricoles ayant une moyenne de recettes mesur\u00e9e sur 2\u00a0ann\u00e9es cons\u00e9cutives qui n&rsquo;exc\u00e8de pas\u00a076\u00a0300\u00a0\u20ac\u00a0sont impos\u00e9s selon une \u00e9valuation forfaitaire de leur b\u00e9n\u00e9fice.<br \/>\nLe nouveau r\u00e9gime des micro-BA s&rsquo;applique aux contribuables dont la\u00a0moyenne des recettes sur 3\u00a0ans\u00a0n&rsquo;exc\u00e8de pas 82\u00a0200\u00a0\u20ac.<\/p>\n<p>Dans le cadre de ce nouveau r\u00e9gime, le b\u00e9n\u00e9fice imposable est obtenu en appliquant \u00e0 la moyenne des recettes de l&rsquo;ann\u00e9e d&rsquo;imposition et des 2\u00a0ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes, un abattement de 87\u00a0%.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La loi de finances rectificative pour 2015 a\u00a0\u00e9t\u00e9 publi\u00e9e. 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